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2020年初級會計師經濟法基礎知識點:第五章第二節

財營網  2019-07-24【

  第五章 企業所得稅、個人所得稅法律制度

  【考情分析】本章為“稅盟”盟主,與增值稅在江湖中的地位不分伯仲。企業所得稅與增值稅并稱稅法雙雄,是難度最大的稅種,大俠們須將修煉重心放在“基本功”上。2019年本部分以細節調整為主,如職工教育經費的扣除政策、研發費用的加計扣除政策等均有變化。

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  第二節個人所得稅法律制度

  知識點:納稅人和征稅對象(★★)

  (一)納稅人

  個人所得稅是對個人(即自然人)取得的各項應稅所得征收的一種稅。

  個人所得稅的納稅人包括中國公民,外籍個人以及中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞等,又包括“自然人性質的特殊主體”,如個體工商戶、個人獨資企業的投資人、合伙企業的合伙人。

  (二)納稅人分類及納稅義務——屬人+屬地(2019年調整)

納稅人

判定標準

納稅義務

居民

有住所

無限納稅義務

無住所而“一個納稅年度內”在中國境內居住“滿183天”

非居民

無住所又不居住

有限納稅義務

無住所而“一個納稅年度內”在中國境內居住“不滿183天”

  【在中國境內無住所納稅人的納稅義務】

居住天數

連續年度

境外所得

境內所得

境外支付

境內支付

境外支付

境內支付

連續或累計不超過90天

——

×

×

免稅

連續或累計超過90天但不滿183天

——

×

×

累計滿183天

不滿五[六]年

免稅

滿五[六]年

存在單次離境超過30天

免稅

不存在單次離境超過30天

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  【例題·單選題】(2018年)根據個人所得稅法律制度的規定,下列各項中,不屬于個人所得稅納稅人的是( )。

  A.個人獨資企業的投資者個人

  B.一人有限責任公司

  C.個體工商戶

  D.合伙企業中的自然人合伙人

  『正確答案』B

  【例題·單選題】(2017年改)根據個人所得稅法律制度的規定,在中國境內無住所但取得所得的下列外籍個人中,不屬于居民納稅人的是( )。

  A.懷特,2019年3月1日入境,12月31日離境,期間三次臨時離境,每次20天

  B.湯姆,2019年9月1日入境,次年3月1日離境

  C.海南維,2019年6月1日入境,12月31離境

  D.麥克,2019年6月1日入境,12月31離境,期間臨時離境25天

  『正確答案』B

  【例題·判斷題】(2015年)中國居民張某,在境外工作,只就來源于中國境外的所得征收個人所得稅。( )

  『正確答案』×

  【例題·多選題】(2017年)根據個人所得稅法律制度的規定,下列個人所得中,不論支付地點是否在境內,均為來源于中國境內所得的有( )。

  A.轉讓境內房產取得的所得

  B.許可專利權在境內使用取得的所得

  C.因任職在境內提供勞務取得的所得

  D.將財產出租給承租人在境內使用取得的所得

  『正確答案』ABCD

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責編:liumin2017

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