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2020年初級會計師經濟法基礎知識點:第六章第三節

財營網  2019-07-25【

  第六章 其他稅收法律制度

  【考情分析】本章在江湖中的勢力范圍基本與“太保們”的數量持平。今年該優良傳統將一如既往地保持。除船舶噸稅“休假”結束外,印花稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、煙葉稅均“脫胎換骨”。我們將按“房地產相關稅種”“車輛、船舶與環境相關稅種”和“與增值稅聯系較為密切的稅種”三部分分別介紹。

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  第三節土地增值稅法律制度

  知識點:土地增值稅(★★★)

  (一)土地增值稅的概念

  土地增值稅是對“轉讓”國有土地使用權、地上建筑物及其附著物“并取得收入”的單位和個人,就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。

  (二)土地增值稅的征稅范圍

事項

土地增值稅

不征

土地使用權出讓

 

土地使用權轉讓

 

轉讓建筑物產權

 

繼承

 

贈與

(1)贈與直系親屬或者承擔直接贍養義務人;
(2)通過中國境內非營利的社會團體、國家機關贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業

贈與其他人

改制

整體改制

一般企業

房地產開發企業

合并

分立

投資、聯營

房地產開發企業

將部分開發房產自用或出租

出售或視同出售(如抵債等)

房地產交換

個人互換自有居住用房

企業互換

合作建房

建成后自用

建成后轉讓

出租

 

抵押

抵押期間

抵押期滿“且”發生權屬轉移

代建

 

評估增值

 

  【記憶提示】土地增值稅是屬于收益性質的土地稅,只有在發生權屬轉移且有增值的情況下才予征收。同學們應在理解的基礎上,關注出讓與轉讓、企業改制。

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  【例題·單選題】(2018年)根據土地增值稅法律制度的規定,下列行為中,應繳納土地增值稅的是( )。

  A.國有土地使用權的轉讓

  B.房地產的出租

  C.國有土地使用權的出讓

  D.房產的繼承

  『正確答案』A

  【例題·單選題】(2015年)根據土地增值稅法律制度的規定,下列各項中,屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。

  A.房地產的出租

  B.企業間房地產的交換

  C.房地產的代建

  D.房地產的抵押

  『正確答案』B

  【例題·多選題】(2015年改)甲房地產公司將開發的商業樓對外投資,該商業樓開發成本4 800萬元,評估作價5 240萬元,協議約定,甲公司參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險。甲企業將開發的商業樓對外投資,應繳納的是( )。

  A.增值稅

  B.土地增值稅

  C.契稅

  D.企業所得稅

  『正確答案』ABD

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責編:liumin2017

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