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2020年初級會計師經濟法基礎知識點:第六章第八節

財營網  2019-08-06【

 第六章 其他稅收法律制度

  【考情分析】本章在江湖中的勢力范圍基本與“太保們”的數量持平。今年該優良傳統將一如既往地保持。除船舶噸稅“休假”結束外,印花稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、煙葉稅均“脫胎換骨”。我們將按“房地產相關稅種”“車輛、船舶與環境相關稅種”和“與增值稅聯系較為密切的稅種”三部分分別介紹。

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  第八節其他相關稅收法律制度

  知識點:城市維護建設稅與教育費附加(★)

  (一)城市維護建設稅

  1.城建稅的納稅人

  實際繳納“兩稅”(增值稅、消費稅)的單位和個人。

  【注意】目前中、外資企業均需繳納。

  2.城建稅稅率(2019年調整)

地區

稅率

市區

7%

不在市區

5%

  【注意1】由受托方代征、代扣增值稅、消費稅的單位和個人,其代征、代扣的城市維護建設稅適用“受托方所在地”的稅率。

  【注意2】流動經營等無固定納稅地點的單位和個人,在經營地繳納“兩稅”的,其城市維護建設稅的繳納按“經營地”適用稅率執行。

  3.城建稅計稅依據(2019年調整)

  城市維護建設稅的計稅依據,是納稅人“實繳”的“兩稅”稅額+出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產增值稅免抵稅額。

  4.城建稅應納稅額的計算(2019年調整)

  應納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅+出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產增值稅免抵稅額)×適用稅率

  5.城建稅稅收優惠

  (1)進口不征;

  (2)出口不退;

  (3)對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規定外,對隨“兩稅”附征的城市維護建設稅,一律不予退(返)還。

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  【例題·單選題】(2018年)甲企業位于A市,本月應繳納的增值稅為7 000元,實際繳納的增值稅為6 000元;本月應繳納的消費稅為5 000元,實際繳納的消費稅為4 000元。該企業本月應該繳納的城市維護建設稅是( )。

  A.(7 000+5 000)×7%=840(元)

  B.(6 000+4 000)×7%=700(元)

  C.(7 000+5 000)×5%=600(元)

  D.(6 000+4 000)×5%=500(元)

  『正確答案』B

  【例題·單選題】(2017年改)2018年10月甲公司向稅務機關實際繳納增值稅70 000元、消費稅50 000元;向海關繳納進口環節增值稅40 000元、消費稅30 000元。已知城市維護建設稅適用稅率為7%,計算甲公司當月應繳納城市維護建設稅稅額的下列算式中,正確的是( )。

  A.(70 000+50 000+40 000+30 000)×7%=13 300(元)

  B.(70 000+40 000)×7%=7 700(元)

  C.(50 000+30 000)×7%=5 600(元)

  D.(70 000+50 000)×7%=8 400(元)

  『正確答案』D

  【例題·單選題】(2016年)下列關于城市維護建設稅稅收優惠的表述中,不正確的是( )。

  A.對出口貨物退還增值稅的,可同時退還已繳納的城市維護建設稅

  B.海關對進口貨物代征的增值稅,不征收城市維護建設稅

  C.對增值稅實行先征后退辦法的,除另有規定外,不予退還對隨增值稅附征的城市維護建設稅

  D.對增值稅實行即征即退辦法的,除另有規定外,不予退還對隨增值稅附征的城市維護建設稅

  『正確答案』A

  【例題·單選題】(2018年)2017年6月甲公司向稅務機關實際繳納增值稅10.3萬元,實際繳納消費稅20.6萬元,已知教育費附加征收比率為3%,計算甲公司當月應繳納教育費附加的下列算式中,正確的是( )。

  A.(10.3+20.6)×3%=0.93(萬元)

  B.10.3×3%=0.31(萬元)

  C.10.3÷(1+3%)×3%=0.3(萬元)

  D.(10.3+20.6)÷(1+3%)×3%=0.9(萬元)

  『正確答案』A

  【例題·單選題】(2015年)2014年10月,甲企業進口一輛小汽車自用,支付買價17萬元,貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的運費和保險費共計3萬元,貨物運抵我國關境內輸入地點起卸后的運費和保險費共計2萬元,另支付買方傭金1萬元,已知關稅稅率為20%,消費稅稅率為25%,城建稅稅率為7%,教育費附加征收率為3%。假設無其他納稅事項,則下列關于甲企業相關稅金的計算,正確的是( )。

  A.應納進口關稅4.2萬元

  B.應納進口環節消費稅8萬元

  C.應納進口環節增值稅4.08萬元

  D.應納城建稅和教育費附加1.34萬元

  『正確答案』B

  【例題·多選題】(非標準選項題目)位于縣城的甲企業委托位于市區的乙企業加工一批高檔化妝品,甲企業提供的材料成本為12萬元,乙企業收取不含稅加工費2萬元,乙企業沒有同類高檔化妝品的銷售價格。已知,高檔化妝品的消費稅稅率為15%;納稅人所在地位于市區的,城建稅稅率為7%,位于縣城的,城建稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%。則下列關于乙企業應代收代繳的消費稅和城建稅及教育費附加的計算,正確的有( )。

  A.乙企業應代收代繳消費稅=(12+2)×15%=2.1(萬元)

  B.乙企業應代收代繳消費稅=(12+2)÷(1-15%)×15%=2.47(萬元)

  C.乙企業應代收代繳城建稅及教育費附加=2.1×(7%+3%)=0.21(萬元)

  D.乙企業應代收代繳城建稅及教育費附加=2.47×(7%+3%)=0.25(萬元)

  E.乙企業應代收代繳城建稅及教育費附加=2.1×(5%+3%)=0.17(萬元)

  F.乙企業應代收代繳城建稅及教育費附加=2.47×(5%+3%)=0.2(萬元)

  『正確答案』BD

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責編:liumin2017

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