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貨物來了發票卻遲遲沒來,賬務應該如何處理?

財營網  2019-10-10【

  發票對于企業財務工作中有非常大的作用,如果正常的經營中 貨物來了發 票卻遲遲沒來,賬務應該如何處理?下面我們通過幾個案例來分析一下。

  情況一

  若是你購進來的貨物入庫后一直未實現銷售收入,也就是一直在倉庫中形成庫存,會計上應暫估入賬處理,稅務上不涉及企業所得稅問題。

  借:庫存商品 100萬元

  貸:應付賬款-甲公司100萬元

  情況二

  若是你購進來的貨物入庫后已經在當期實現了銷售收入,也就是該批貨物已經庫存為零了。進貨的發票在次年匯算清繳之前來了,稅務上也不涉及企業所得稅調增調減的問題。

  (1)暫估入賬的處理

  借:庫存商品 100萬元

  貸:應付賬款-甲公司100萬元

  (2)匯算清繳之前取得了發票后先沖掉之前分錄

  借:庫存商品 -100萬元

  貸:應付賬款-甲公司-100萬元

  (3)再根據來的發票金額正確處理

  借:庫存商品 100萬元

  應交稅費-應交增值稅-進項稅額 13萬元

  貸:銀行存款 113萬元

  情況三

  若是你購進來的貨物入庫后已經在當期實現了銷售收入,也就是該批貨物已經庫存為零了。進貨的發票在次年匯算清繳之前也來不了,這個時候稅務局仍然給企業留出來60日的補救期,若是企業應當自被告知之日起60日內仍取得不來發票的,應調增去年應納稅所得額,補繳企業所得稅。

  參 考

  《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)第十三條規定,企業應當取得而未取得發票的,若支出真實且已實際發生,應當在當年度匯算清繳期結束前,要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的,可以作為稅前扣除憑證。

  第十五條規定,匯算清繳期結束后,稅務機關發現企業應當取得而未取得發票并且告知企業的,企業應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證。

  提 醒

  企業會計人員應吃透28號公告,充分利用好60日發票補救期的新規定,在稅局規定的時日內依法取得合規票據,來爭取企業所得稅前的扣除,避免企業造成補稅以及罰款、滯納金的稅務風險。

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責編:liumin2017

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