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建筑業異地預繳城建稅,若有稅率差,回來還補繳嗎?

財營網  2019-10-14【

  若有稅率差,回來還建筑業異地預繳城建稅補繳嗎?

  不需要補交。

  根據《財政部國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)

  一、納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產的,應在建筑服務發生地、不動產所在地預繳增值稅時,以預繳增值稅稅額為計稅依據,并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

  二、預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時,以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據,并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅

  和教育費附加。

  此問題關鍵在于上述條款的理解,即公式如何設置?

  有許多人這樣認為的:比如預繳增值稅100萬,預繳地城建稅稅率5%;申報增值稅合計150萬,補繳增值稅50萬,申報地城建稅稅率7%,然后他的公式就是

  (一)預繳城建稅100×5%=5 這個沒有異議。

  (二)150×7%-5=5.5錯就錯在這里,城建稅不是這樣算的。

  正確算法:(150-100)×7%=3.5

  也就是說,城建稅本身沒有匯算、清算、補稅一說,它完全是跟著增值稅來的。預繳100萬增值稅,城建稅計稅依據就是100萬;補繳50萬增值稅,計稅依據就是50萬。至于稅率,分別按照增值稅實際繳納地執行。

責編:liumin2017

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