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審計整改的政策與對策

財營網  2019-10-14【

  審計整改是審計的一個重要環節,也是最難的一個環節,更是審計人員控制性最弱的一個環節。作為一個公司的內審人員,既要審計別人也要被別人審計的內審人員。我對審計整改的感情是既愛又恨,審計別人的時候愛整改,被別人審計的時候恨整改。俗話說,上有政策,下有對策。今天就來說說審計整改的政策與對策。

  I、審計整改的政策

  一、整改計劃要做細做實。好的整改計劃一定要有整改的時間限制、整改的負責人、整改完成的標志等,并且需要夠級別的整改負責人簽字畫押。這樣,會明確整改的deadline,不至于無限制拖延;明確負責人,不至于無人牽頭沒人負責;明確整改完成的標志,不至于被隨意糊弄;要負責人簽字確認,一是要授權,二是好推動。

  二、整改檢查既要看結果也要看過程。一般來說,我們會習慣于結果導向。這沒錯,整改完成的標志要有。同時,也要關注整改的過程性資料和數據,要求被審計單位提供過程的佐證資料,如流轉單、審批單、會議紀要等。畢竟,結果造假相對容易,過程造假則比較難。

  三、整改考核必不可少。審計這事兒,是反人性的,沒人樂意被審計,沒人樂意要整改。考核,這根大棒就很好用。可以在考核項目中加入審計整改一項,影響績效得分,進而影響晉升或薪酬。也可以對重點項目進行追蹤審計,考查整改的長效性。

  II、審計整改的對策一、和審計部門統一戰線。與其與審計玩貓捉老鼠的游戲,倒不如與審計部門站在一起,共同研究有什么可以改變的地方。何況,良好的溝通從“心”開始。這是審計整改順利推進的基礎。

  二、了解審計的關注點。審計整改,一方面考驗的是被審計單位自己如何打算,另一方面考驗的是被審計單位有沒有改到審計的心坎里去。所以,首先要弄清楚審計的關注點,該有的資料一定要有,該明確的節點一定要明確,面上要過得去。否則,審計也沒辦法交差啊。就拿合規審計為例,審計關注的是過程上的控制,有申請,有審批,有執行,有存檔資料;至于項目的利潤、效率等則不是合規審計關注的。如果整改關注后者則南轅北轍。

  三、保留操作空間。這是“下有對策”的核心所在。這是在充分執行前兩項對策的基礎上保留己方的操作空間。所有的審計本質上在做的事情是壓縮被審計單位的操作空間。但是,被審計單位是應該對自己的業務負責的,也是對自己業務最了解的,所以自由裁量的空間永遠存在,也是最需要和審計部門去爭取的地方。舉例來說,審批整改,從無到有是整改,審批權限如何設置也是整改,前者沒有空間,但后者有。

責編:liumin2017

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