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案例解析生活性服務業增值稅加計抵減政策

財營網  2019-10-12【

  日前,財政部、稅務總局發布公告,允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額。那么,如何確定生活性服務業納稅人呢?如何計算加計抵減額呢?今日,小編通過幾個案例來對上述問題進行解析,希望能對大家的實務操作帶來一定幫助。

  【案例1】某一般納稅人企業成立于2018年3月,經營范圍包括物業服務、餐飲住宿服務和銷售貨物等。2018年4月至2019年3月提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%,于2019年4月開始適用加計抵減10%政策。該納稅人2018年10月至2019年9月銷售額共計2000萬元,其中:貨物銷售額800萬元,物業服務銷售額700萬元,餐飲住宿服務銷售額500萬元。

  解析:生活服務銷售額占比=500/2000=25%<50%

  提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重沒有超過50%,不能適用加計抵減15%政策,2019年10月1日至2019年12月31日仍然適用加計抵減10%政策。

  【案例2】某一般納稅人企業成立于2018年3月,經營范圍包括物業服務、餐飲住宿服務和銷售貨物。2018年4月至2019年3月提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%,于2019年4月開始適用加計抵減10%政策。該納稅人2018年10月至2019年9月銷售額共計2000萬元,其中:銷售貨物銷售額500萬元,物業服務銷售額300萬元,餐飲住宿服務銷售額1200萬元。

  解析:生活服務銷售額占比=1200/2000=60%>50%

  提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%,2019年10月1日至2019年12月31日可以適用加計抵減15%政策。2020年是否能夠適用,依據2019年相關數據確定。

  【案例3】某企業成立于2019年10月1日,同月登記為一般納稅人。經營范圍包括物業服務、餐飲住宿服務和銷售貨物。2019年10月至2019年12月銷售額共計1000萬元,其中:貨物銷售額400萬元,物業服務銷售額200萬元,餐飲住宿服務銷售額400萬元。

  解析:四項服務銷售額占比=600/1000=60%>50%

  生活服務銷售額占比=400/1000=40%<50%

  提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%,提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重沒有超過50%,2019年10月1日至2019年12月31日適用加計抵減10%政策,不能適用加計抵減15%政策。

  【案例4】某企業成立于2019年10月1日,同月登記為一般納稅人。經營范圍包括物業服務、餐飲住宿服務和銷售貨物。2019年10月至2019年12月銷售額共計1000萬元,其中:貨物銷售額200萬元,物業服務銷售額200萬元,餐飲住宿服務銷售額600萬元。

  解析:生活服務銷售額占比=600/1000=60%>50%

  提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%,2019年10月1日至2019年12月31日可以適用加計抵減15%政策。

  【案例5】某一般企業成立于2018年10月1日,經營范圍包括物業服務、餐飲住宿服務和銷售貨物。2019年1月至2019年12月銷售額共計2000萬元,其中:貨物銷售額400萬元,物業服務銷售額700萬元,餐飲住宿服務銷售額900萬元。

  解析:四項服務銷售額占比=1600/2000=80%>50%

  生活服務銷售額占比=900/2000=45%<50%

  2019年,提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%,提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重沒有超過50%,2020年1月1日至2020年12月31日適用加計抵減10%政策,不能適用加計抵減15%政策。

  【案例6】某一般企業成立于2018年10月1日,經營范圍包括物業服務、餐飲住宿服務和銷售貨物。2019年1月至2019年12月銷售額共計2000萬元,其中:貨物銷售額400萬元,物業服務銷售額200萬元,餐飲住宿服務銷售額1200萬元。

  解析:生活服務銷售額占比=1200/2000=60%>50%

  2019年,提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%,則2020年1月1日至2020年12月31日可以適用加計抵減15%政策。

責編:liumin2017

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