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“敬老”稅收指南| 每個人都要懂的常識

財營網  2019-10-12【

  “老吾老以及人之老,幼吾幼以及人之幼”,尊老敬老是中華民族源遠流長的傳統美德。九九重陽節來臨之際,小編為大家獻上“敬老”稅收指南,讓每位贍養老人的納稅人能享受稅收減免,也讓每一位老人在領取退休工資或者發揮余熱再就業時都能知曉自己哪些收入需要繳稅,哪些收入可以享受優惠政策。

  特別篇

  一、個人所得稅專項附加扣除——贍養老人

  【適用條件】

  1.納稅人有一位被贍養人年滿60歲(含60歲,被贍養人包括:①父母;②子女均已去世的祖父母或外祖父母)。

  2.納稅人為非獨生子女且屬于贍養人約定分攤的或被贍養人指定分攤的,需簽訂書面分攤協議。

  【扣除標準】

  1.納稅人為獨生子女的,按照每月2000元的標準定額扣除。

  2.納稅人為非獨生子女的,由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,每人分攤額度不能超過每月1000元。

  【扣除方式】

  贍養老人專項附加扣除采取定額標準扣除方式。

  【扣除主體】

  1.負有贍養義務的所有子女。包括:婚生子女、非婚生子女、養子女、繼子女有贍養扶助父母義務。

  2.祖父母、外祖父母的子女均已去世,負有贍養義務的孫子女、外孫子女。

  【起止時間】

  被贍養人年滿60周歲的當月至贍養義務終止的年末。

  【分攤方式】

  納稅人為非獨生子女的,由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度。可以由贍養人均攤或者約定分攤,也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤須簽訂書面分攤協議,指定分攤優先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。

  【常見問答】

  1.納稅人父母年齡均超過60周歲,在進行贍養老人扣除時,是否可以按照兩倍標準扣除?

  答:不能。扣除標準是按照每個納稅人有兩位贍養老人測算的。只要父母其中一位達到60歲就可以享受扣除,不按照老人人數計算。

  2.獨生子女家庭,父母離異后再婚的,如何享受贍養老人專項附加扣除?

  答:對于獨生子女家庭,父母離異后重新組建家庭,在新組建的兩個家庭中,只要父母中一方沒有納稅人以外的其他子女進行贍養,則納稅人可以按照獨生子女標準享受每月2000元贍養老人專項附加扣除。除上述情形外,不能按照獨生子女享受扣除。在填寫專項附加扣除信息表時,納稅人需注明與被贍養人的關系。

  3.生父母有兩個子女,將其中一個過繼給養父母,養父母家沒有其他子女,被過繼的子女屬于獨生子女嗎?留在原家庭的孩子,屬于獨生子女嗎?

  答:被過繼的子女,在新家庭中屬于獨生子女。留在原家庭的孩子,如沒有兄弟姐妹與其一起承擔贍養生父母的義務,也可以按照獨生子女標準享受扣除。

  4.非獨生子女的兄弟姐妹都已去世,是否可以按獨生子女贍養老人扣除2000元/月?

  答:一個納稅年度內,如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世,其可在第二年按照獨生子女贍養老人標準2000元/月扣除。

  如納稅人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世,則選擇按“獨生子女”身份享受贍養老人扣除標準;如納稅人已按“非獨生子女”身份填報,可修改已申報信息,1月按非獨生子女身份扣除少享受的部分,可以在下月領工資時補扣除。

  5.贍養老人扣除應當填報和報送什么資料?

  答:享受贍養老人扣除,只需填報相關信息即可,無需報送資料。填報的信息包括:是否為獨生子女、月扣除金額、被贍養人姓名及身份證件類型和號碼、與納稅人關系;此外,有共同贍養人的,還要填報分攤方式、共同贍養人姓名及身份證件類型和號碼等信息。

  6.贍養老人的分攤扣除,是否需要向稅務機關報送協議?

  答:納稅人之間贍養老人支出采用分攤扣除的,如果是均攤,兄弟姐妹之間不需要再簽訂書面協議,也無需向稅務機關報送。

  如果采取約定分攤或者老人指定分攤的方式,需要簽訂書面協議,書面協議不需要向稅務機關或者扣繳義務人報送,自行留存備查。

  減免篇

  一、退休工資、離休工資、離休生活補助費免稅來源

  《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令第四十八號)第四條第七款規定:

  按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免征個人所得稅。

  二、延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的工資、補貼等視同離退休工資免稅

  《財政部國家稅務總局關于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕7號)規定:

  延長離休退休年齡的高級專家是指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者和中國科學院、中國工程院院士。延長離休退休年齡的高級專家按下列規定免征個人所得稅:

  1.對高級專家從其勞動人事關系所在單位取得的,單位按國家有關規定向職工統一發放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入,視同離休、退休工資,免征個人所得稅。

  2.除上述1項所述收入以外各種名目的津補貼收入等,以及高級專家從其勞動人事關系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入,依法計征個人所得稅。

  其他詳細規定

  一、離退休人員從原任職單位取得離退休工資或養老金以外的各類補貼應按工薪所得繳納個人所得稅

  《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》(國稅函[2008]723號)規定:

  離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外,另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。

  根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定,離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,應在減除費用扣除標準后,按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

  二、退休人員再任職取得的收入應繳個人所得稅

  《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2005〕382號)規定:

  個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅;退休人員再任職取得的收入,在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后,按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

  《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第27號)規定:

  國稅函〔2006〕526號第三條中,單位是否為離退休人員繳納社會保險費,不再作為離退休人員再任職的界定條件。

  三、個人提前退休取得的一次性補貼應繳納個人所得稅

  《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規定:

  個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入,應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤,確定適用稅率和速算扣除數,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。計算公式:

  應納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數)-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數}×辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數。

  四、離退休人員的其他應稅所得應依法繳個稅

  根據個人所得稅法的規定,離退休人員取得的個體戶生產經營所得、對企事業單位的承包經營承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得以及其他所得均應依法繳納個人所得稅。

責編:liumin2017

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